تعریف ارزش افزوده

به تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری شده در یک دوره معین ، ارزش افزوده می گویند.

مالیات بر ارزش افزوده

یکی از انواع مالیات، مالیات بر ارزش افزوده می باشد.مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات غیر مستقیم می باشد که هزینه مالیات را از دوش تولید کننده برداشته و مالیات توسط خریدار پرداخت و به فروشنده پرداخت می شود.

فروش کالا ها و ارائه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات انها مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

دوره مالیاتی در قانون مالیات بر ارزش افزوده به 4دوره ، 3ماهه تقسیم میشود.

تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده:

الف ـ در مورد فروش كالا:

۱ -تاريخ صورتحساب،تاريخ تحويل كالا يا تاريخ تحقق معامله كالا، هر كدام كه مقدم باشد.

۲-در مورد معاوضه کالا ، تاریخ معاوضه کالا

ب- در مورد ارائه خدمات:

: ۱ -تاريخ صورتحساب يا تاريخ ارائه خدمت،هر كدام كه مقدم باشد.

ج ـ در مورد صادرات و واردات:

در مورد صادرات، هنگام صدور و در مورد واردات تـاريخ تـرخيص كـالا از گمـرك و در خصوص خدمت، تاريخ پرداخت ما به ازاء

کالاهای معاف از قانون مالیات بر ارزش افزوده :

۱ -محصولات كشاورزي فرآوري نشده

۲ -دام و طيور زنده، آبزيان، زنبور عسل و نوغان

۳ -انواع كود، سم، بذر و نهال

۴ -آرد خبازي، نان، گوشت، قنـد، شـكر، بـرنج، حبوبـات و سـويا، شـير، پنيـر، روغـن نبـاتي و شـير خشـك مخصوص تغذيه كودكان

۵ -كتاب، مطبوعات، دفاتر تحرير و انواع كاغذ چاپ، تحرير و مطبوعات

۶ -كالاهاي اهدايي به صورت بلاعوض به وزارتخانهها، مؤسسات دولتي و نهادهاي عمومي غير دولتي با تأييد هيأت وزيران و حوزه هاي علميه با تأييد حوزه گيرنده هدايا

۷ -كالاهايي كه همراه مسافر و براي استفاده شخصي تا ميزان معافيت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد كشور ميشود. مازاد بر آن طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات خواهد بود

۸ -اموال غير منقول

۹ -انواع دارو، لوازم مصرفي درمـاني، خـدمات درمـاني (انسـاني، حيـواني و گيـاهي ) و خـدما ت توانبخشـي و حمايتي

۱۰ -خدمات مشمول ماليات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالياتهاي مستقيم

۱۱-خدمات بانكي و اعتباري بانكها، مؤسسات و تعاونيهاي اعتبـاري و صـندوق هـاي قـرض الحسـنه مجـاز

1۲ -خدمات حمل و نقل عمومي مسافري درون و برون شهري جادهاي، ريلي، هوايي و دريايي

۱۳ -فرش دستباف

۱۴ -انواع خدمات پژوهشي و آموزشي كه طبق آئيننامـه اي كـه بـا پيشـنهاد مشـترك وزارتخانـه هـاي علـوم تحقيقات و فناوري، امور اقتصادي و دارايي، بهداشت،درمان و آموزش پزشـكي، آمـوزش و پـرورش و كـار و امور اجتماعي ظرف مدت شش ماه از تاريخ تصويب اين قانون به تصويب هيأت وزيران ميرسد

۱۵ -خوراك دام و طيور

۱۶ -رادار و تجهيزات كمك ناوبري هوانوردي ويژه فرودگاههـا براسـاس فهرسـتي كـه بـه پيشـنهاد مشـترك وزارت راه و ترابري و وزارت امور اقتصادي و دارايي تهيه و ظرف مدت شش ماه از تاريخ تصويب اين قانون به تصويب هيأت وزيران ميرسد

۱۷-اقلام با مصارف صرفاً دفاعي (نظامي و انتظامي) و امنيتي بر اساس فهرستي كه به پيشنهاد مشـترك وزارت دفاع و پشتيباني نيروهاي مسلح و وزارت امور اقتصادي و دارايي تهيه و بـه تصـويب هيـأت وزيـران مـي رسـ د. فهرست مذكور از اولين دوره مالياتي پس از تصويب هيأت وزيران قابل اجراء خواهد بود

جرایم مالیات بر ارزش افزوده:

۱-عدم ثبت نام مؤديان در مهلت مقرر معادل ۷۵%ماليات متعلق تا تاريخ ثبت نام يـا شناسايي حسب مورد

۲ -عدم صدور صورتحساب معادل يك برابر ماليات متعلق

۳ -عدم درج صحيح قيمت در صورتحساب معادل يك برابر ما به التفاوت ماليات متعلق؛

-عدم درج و تكميل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل ۲۵%ماليـات متعلق

٥ -عدم تسليم اظهارنامه از تاريخ ثبت نام يا شناسايي به بعد حسب مورد، معادل۵۰%ماليـات متعلق

٦ -عدم ارائه دفاتر يا اسناد و مدارك حسب مورد معادل ۲۵ %ماليات متعلق